Услуги лизинговых компаний очень популярны и востребованы среди предприятий в сфере производства и услуг. И это обоснованно. Предприятие-лизингополучатель приобретает необходимое для него основное средство, не затрачивая больших финансовых вложений. Пользование услугой лизинговых фирм также помогает избежать резкого оттока финансовых средств из оборота, а ускоренный коэффициент амортизации способствует увеличению расходов. Поэтому лизинговые сделки чаще всего преследуются пристальным вниманием налоговых инспекторов. Как же правильно учесть все нюансы договора лизинга и отразить все необходимые операции, следуя законам и ПБУ?
Куда включить комиссию
Зачастую много вопросов возникает по поводу порядка учета суммы комиссии, взимаемой при оформлении лизинговой сделки. Многие считают, что данная сумма должна относиться к расходам будущих периодов или к прочим затратам.Начнем с того, что правила ведения учета имущества по договору лизинга в бухучете существенно отличается от налогового учета. В бухгалтерском учете, если предприятие-лизингополучатель приобретает объект по договору лизинга и принимает его на свой баланс, то он должен отразить эту операцию на 08 счете на соответствующем лизингового имущества субсчете. А именно на этом счете учитывается общая задолженность лизингополучателя перед лизингодателем согласно лизинговой сделке. Иными словами, учитывается общая сумма платежей, оговоренных в договоре без учета НДС. В состав общей суммы платежей также входит и комиссия за оформление договора лизинга, следовательно, она включается вместе с первоначальной стоимостью объекта лизинга на счет «Вложения во внеоборотные активы».
Обоснуем: согласно Федеральному закону № 164-ФЗ от 29.10.1998, лизинговые платежи – это общая сумма платежей, указанных в договоре лизинга, включающая все затраты лизингодателя на покупку предмета лизинга, его передаче лизингополучателю и других дополнительных услуг лизингодателя, отмеченных в договоре. В состав данных платежей входит и доход лизингодателя. Так как комиссия за оформление лизинговой сделки является составляющим элементом общей суммы задолженности по лизинговой сделке, то она должна быть включена вместе с первоначальной стоимостью приобретаемого лизингового имущества на 08 счет. Кроме этого, в отличие от налогового учета в бухучете в первоначальную стоимость предмета по договору лизинга входят и затраты лизингополучателя, например, доставка или монтаж имущества и все сопутствующие этому расходы.
Таким образом, отражаем учет имущества следующими проводками:
| Д 08 | К 76 | – учтена общая сумма по договору лизинга, дополнительные расходы лизингополучателя |
| Д 19 | К 76 | – зачислен НДС с общей суммы лизингового имущества |
| Д 01 | К 08 | – имущество введено в эксплуатацию |
| Д 76 | К 51 | – перечислены платежи по договору лизинга |
| Д 20 | К 02 | – начислена амортизация за время пользования |
Важно учесть
Госпошлину, которую необходимо уплатить при приобретении лизингового имущества также включают в формирование первоначальной стоимости данного имущества.Расходами при лизинговой сделке в бухучете будет только амортизация, лизинговые платежи в составе расходов не учитываются. Они отражаются только уплатой.
Если имущество по договору лизинга числится на балансе у лизингодателя, то лизингополучатель ведет учет объекта лизинга на забалансовом 001 счете.
Спорный вопрос
Вернемся к тому, почему же нельзя комиссию за оформление договора финансовой аренды отнести к расходам будущих периодов. До недавнего времени это был спорный вопрос. Во-первых, рассматриваемая нами комиссия за оформление договора не является материальной или нематериальной собственностью лизингополучателя, то есть активом как таковым. Во-вторых, данная комиссия является расходом, который в дальнейшем для предприятия не принесет никакой экономической выгоды. Ссылаясь на Приказ Минфина № 186н от 24.12.2010, где указано, что затраты, приходящиеся на отчетный период и относящиеся к следующему, не всегда следует относить на 97 счет, мы делаем вывод, что отнесение суммы комиссии на 97 счет как расходы будущих периодов будет являться грубейшей ошибкой ведения бухгалтерского учета.Не забудьте про налоговый учет
В налоговом учете в отличие от бухучета в первоначальную стоимость лизингового имущества, а, соответственно, и в общую задолженность лизингополучателя входят только лишь затраты лизингодателя. К ним относятся расходы на приобретение имущества, его доставке и другие дополнительные расходы, указанные в договоре лизинга. Поэтому для полноты и точности сведений лизингополучатель вправе просить у лизингодателя все необходимые документы, подтверждающие факт покупки имущества и других расходов, прописанных в договоре лизинга.Так как в договоре лизинга должно оговариваться, что комиссия, взимаемая лизингополучателем за оформление договора, является расходами непосредственно лизингополучателя, соответственно, эта сумма не входит в первоначальную стоимость объекта лизинга, а прямиком идет в состав прочих расходов.
Бухгалтер сам решает
Сумма комиссии за оформление лизинговой сделки целесообразно включать в затраты того периода, в котором эта сделка имела место быть (статья 272 НК РФ). Учет комиссии на время срока действия договора не имеет смысла. Письмо Минфина № 03-03-06/1/397 от 25.06.2007 оспаривает тот факт, что данные расходы нужно списывать единовременно. Письмо отмечает, что лизингополучатель вправе распределить комиссию за оформление договора лизинга самостоятельно.Таким образом, ссылаясь на Письмо Минфина, бухгалтер имеет право по собственному усмотрению вести учет данных расходов: списать их единовременно или распределить в соответствии со сроками действия договора.
Закон Российской Федерации №379-ФЗ от 03.12.2011 года «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды» снизил с 2012 года ставки страховых взносов в фонды страхования.
По давно установившейся традиции, новый 2012 год принес бухгалтерам новшества в налоговом законодательстве и отчетности. Слухи о том, что грядут изменения в установленных формах документов, применяемых для исчисления НДС, ходили давно, поэтому с начала января все заинтересованные лица стали тщательно изучать «Российскую газету», которая первой публикует все нормативные документы. Однако постановление №1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», утверждающее новые формы: счет-фактуры; корректировочного счет-фактуры; книг продаж и покупок; журнала регистрации выданных и полученных счет-фактур, было опубликовано в «Собрании законодательства РФ» №3 от 16 января 2012 года.
С 2012 года на территории Российской Федерации официально ввелись в действие не только 37 штук МСФО, но и 26 разъяснений к ним. Эти стандарты и разъяснения содержат новые положения бухгалтерского учета, основные из которых: «Отчет о движении денежных средств», «Аренда», «Выручка», «Вознаграждения работникам», «Разведка и оценка полезных ископаемых» и прочие. Полный перечень МСФО, которые теперь с этого года признаются у нас в стране, приводится в приказе Министерства финансов №160н от 25.11.2011 года.
С 01 января 2012 года вступило в силу новое Положение, которое предусматривает порядок ведения кассовых операций на территории Российской Федерации, утвержденное Центральным банком России 12 октября 2011 г № 373-П. Предыдущее Положение о ведении кассовых операций было утверждено еще в 1993 году и действовало на протяжении последних 18 лет. Что же поменялось в этих правилах?
Амортизация – это своего рода постепенный перенос стоимости объекта основного средства на стоимость изготовленной продукции, выполненных работ или услуг. Какой у амортизации экономический смысл? Специалисты в сфере бухгалтерского и налогового учета считают, что при помощи амортизации создаются так называемые потоки денежных средств, в дальнейшем они будут направляться на воспроизводство основных средств. Есть на этот счет и другое мнение специалистов, которое имеет право существовать: амортизация – это способ растягивания крупных затрат по периодам и согласно с принципом начисления.
Отличается ли бухгалтерский учет в других станах от учета в России? Можно сказать и да, и нет. Отличаются потому, что множество проблем учета решаются в каждой стране по-разному. А не отличаются потому, что те основные положения, которые являются основой учетных систем, очень похожи.
Налог на добавленную стоимость – это один из косвенных налогов на товары и услуги. Устанавливается он в процентах от облагаемого оборота. НДС является своего рода изъятием части добавленной стоимости, которая создается на всех этапах производства и продажи товара, до перехода его к конечному потребителю. В нашей стране это один из самых больших косвенных налогов на товары и услуги. Такой налог существует в более сорока странах мира. Но самое широкое распространение этот налог получил в странах Европы. Опыт использования налога на добавленную стоимость на протяжении многих лет показывает, что он является одним из наиболее эффективных фискальных инструментов.
Основные изменения, произошедшие в системе бухгалтерского учета в 2011 году, коснулись МПЗ. В 2010 году максимальная стоимость активов, которые было разрешено учитывать как МПЗ (материально-производственные затраты) составляла 20 000 рублей, тогда как в налоговом учете максимальная стоимость составляла 40 000 рублей. Минфин подготовил приказ № 186н, вступивший в силу с 1 января 2011 года, в котором лимит признания в бухгалтерском учете активов компании в составе основных средств был повышен до 40 тысяч рублей.
С 2011 года начало действовать правило, согласно которому переоценка основных средств может выполняться в конце отчетного периода.
Каждое предприятие имеет свой жизненный цикл, который исчисляется с момента его основания. И на любом из этапов своего жизненного цикла предприятие может прекратить процесс своего функционирования и существования вообще.
Как бы там ни было, но налоги – это неотъемлемая часть любого вида хозяйственной деятельности. Какая бы сфера деятельности не затрагивалась, будь то производство, торговля, предоставление услуг или любая другая, каждый человек, занимающийся определенным видом деятельности, должен платить государству налоги. Оставим в стороне суть вопроса: «Почему мы это должны делать», и обратим свой взор на другую проблему. Дело в том, что основная масса людей, которые заняты в бизнес-среде, прекрасно разбираются в той отрасли, которую избрали для себя в качестве основной. Они знают все нюансы ведения дела, но большинство из них достаточно далеки от таких вопросов, как налогообложение.
Комиссионная торговля – это верный способ получения дохода. А доходы комиссионера составляет как раз комиссионное вознаграждение. Комиссионное вознаграждение оговаривается в Договоре между комиссионером и комитентом, и может составлять как фиксированную сумму, так и процент от сделки. Получают комиссионеры это вознаграждение тоже разными путями. Оно может быть перечислено на счет комиссионера комитентом, а может быть удержано самим комиссионером из денег, которые поступили на его счет от покупателя для комитента. Казалось бы все просто и ясно. Но как быть, если комиссионер применяет упрощенную систему налогообложения?
Некоторые работодатели предпочитают не покупать машину, а брать автомобиль в аренду у физических лиц. Для того чтобы оформить это действие, с физическим лицом надо заключить Договор аренды (Гражданско-правовой договор). Договор может быть разным. Если работодатель взял на работу водителя с личным автомобилем, то для того чтобы оформить и аренду машины, и работу водителя он должен заключить Договор аренды с экипажем.
