Комиссионная торговля, упрощенка и авансы

Комиссионная торговля – это верный способ получения дохода. А доходы комиссионера составляет как раз комиссионное вознаграждение. Комиссионное вознаграждение оговаривается в Договоре между комиссионером и комитентом, и может составлять как фиксированную сумму, так и процент от сделки. Получают комиссионеры это вознаграждение тоже разными путями. Оно может быть перечислено на счет комиссионера комитентом, а может быть удержано самим комиссионером из денег, которые поступили на его счет от покупателя для комитента. Казалось бы все просто и ясно. Но как быть, если комиссионер применяет упрощенную систему налогообложения?

Полученный аванс

На первый взгляд трудностей не предвидится никаких. И действительно, получил свое вознаграждение и спокойно учел его в доходах. А как быть, если оплата поступила на счет комиссионера, но для комитента. Учитывая, что упрощенцы применяют кассовый метод учета доходов и расходов, подобную ситуацию можно истолковать двояко. Деньги-то на счет пришли, но только они вовсе не принадлежат комиссионеру. Конечно, эти деньги не надо учитывать в доходах. В этом случае следует более внимательно составлять договор с комитентом, для того чтобы можно было всегда доказать, что да, деньги на расчетный счет пришли, но принадлежат они вовсе не комиссионеру. Самое оптимальное, что можно сделать в данной ситуации – это перевести все деньги на счет комитента, т.е. весь полученный аванс, а затем ждать, пока он выделит комиссионное вознаграждение.
А что делать, если в Договоре указано, что комиссионер должен сразу же из полученного аванса забрать себе комиссионное вознаграждение? Вот тут и вступает в силу кассовый метод ведения расчетов. Как только миссионер получает аванс, он фактически должен сразу разделить эту сумму на две части. Одна часть будет перечислена комитенту, а вторая останется у комиссионера и будет признана его доходом. Причем доход надо будет провести тем же днем, когда комиссионеру перечислили сумму аванса на расчетный счет.

Если комиссионер сам удерживает вознаграждение из аванса…

Но на практике такое сделать не всегда получается, да и комиссионное вознаграждение не всегда четко указывается в Договоре. А указано там, например, что комитент поручает комиссионеру продать товары за определенную сумму, а наценку свыше может забрать себе в качестве комиссионного вознаграждения. И иногда даже получается так, что когда комиссионер получает аванс для комитента, он на тот момент не знает суммы комиссионного вознаграждения, т.е. своего дохода. Но обязан при этом его как-то учесть, поскольку применение кассового метода учета доходов просто не оставляет выбора.
Если деньги получены и согласно Договору комиссионер сам удерживает из полученной суммы комиссионное вознаграждение, то значит надо какую-то сумму признать своим доходом. Из этой ситуации не так много выходов, которые бы не противоречили законодательству, а точнее только один. Комиссионеру в этой ситуации приходится рассчитывать свой доход «приблизительно», т.е. на момент получения суммы аванса на расчетный счет он может рассчитать только свой «плановый доход». Который будет значительно отличаться от фактического после завершения операции и подсчета доходов и расходов. Но ничего другого придумать собственно нельзя. Получил деньги на счет, будь добр зачесть доход, а затем после завершения операции и расчета фактического дохода внеси соответствующие корректировки в книгу доходов.
В течение года такую ситуацию еще можно потерпеть относительно безболезненно. Хотя и в этом случае суммы авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, будут недостоверны. Остается только ждать конца года и пытаться «выровнять» эту неприятную разницу, которая возникает только потому, что предприятия, применяющие упрощенку, имеют право пользоваться только кассовым методом учета доходов. Если организация не занимается долгосрочными операциями, то ей это даже удается.

Недостоверность отчетности

Если организация занимается операциями, доходы и расходы по которым нельзя правильно учесть даже через 3 мес. после получения аванса, то когда придет срок сдачи отчетности она все равно не сможет правильно определить сумму налога, а заполненная декларация будет неверна. Фирме остается только подавать уточненную налоговую декларацию, после того как будет возможность оперировать на самом деле достоверными данными. В такой ситуации можно только посоветовать держать всю документацию в идеальном порядке, поскольку любая налоговая инспекция «заинтересуется», в конце концов, предприятием, которое подает постоянные «уточненки». И никого собственно не волнует, что это вызвано желанием обеспечить получение налоговой инспекцией отчетности с максимально правильными сведениями, а организация просто не может правильно учесть доходы в момент получения денежных средств.

Кстати, подобная ситуация, которая возникает не по вине организации, нарушает одно из самых главных правил учета, а именно «достоверность». Да и налоговая инспекция может с чистым сердцем начислить недоимки и пени, которые тоже обязана выплатить фирма-упрощенец.