Бухгалтерский блог

Бухгалтерский блог http://largo.ru/blog/accounting/ ru http://backend.userland.com/rss2 Thu, 17 May 2012 05:43:18 +0400 Как избежать штрафа по отсроченной сумме НДС, принятого к вычету Предметом для особо пристальной проверки инспекторов при сдаче налоговой отчетности, как правило, становится ведомость аналитического учета по счету 19. В бухгалтерии по нему проходят суммы принятого к вычету налога на добавленную стоимость.

Для организации выгодно по возможности не сразу совершать операции такого рода, а немного отсрочить, оставив при этом по счету сальдо на конец отчетного периода. Однако проверку может заинтересовать наличие остатка, а также причины, на основании которых компания не сразу произвела операции с НДС. В таком случае необходимо знать о том, какие причины могут быть правомерными для отсрочки налогового вычета, а какие повлекут за собой штраф.

Необоснованные причины для возникновения остатка по счету 19

1. Остаток на счете 19 был сформирован в 2005 году на основании проведенных подрядных строительных работ.
Ошибкой будет считаться тот случай, когда фирма не списала налог с 19 счета при осуществлении подрядных работ по строительству объекта в 2005 году, и именно тогда на счете отразилась необходимая сумма НДС.
2. Восстановленная сумма аннулированного ранее НДС.
Если при оформлении вычета налога инспекторами была выявлена ошибка, на основании которой он не может быть списан, тогда некоторые бухгалтера решают нужным восстановить сумму НДС на 19 счете. Такой подход считается неверным и может привести к необходимости выплатить штраф. Правильными будут признаны действия, при которых налог будет включен в сумму прочих расходов и отразится на 91 счете.
3. Если фирмой взято в аренду муниципальное или же государственное имущество.
Если организация арендует государственное имущество, то не следует сразу же отражать на 19 счете НДС, что будет признано ошибкой. Налог возникнет, только когда фирма будет перечислять причитающийся платеж.
4. Если организация до 2006 года имеет неоплаченную продукцию и тогда применяла систему учета НДС «по отгрузке».
В таком случае фирме следовало принять к вычету налог по неоплаченному долгу еще до 01.07.2006 (если сделка была оформлена в период до 2005 года включительно). Если же 19 счет не был обнулен, к организации будут применены соответствующие штрафные санкции.

Обоснованные причины для возникновения остатка по счету 19

1. Не списаны расходы по приобретенному объекту основных средств на счет 01.
В случае, когда фирма приобретает объект, входящий в состав основных средств, то прежде чем отразить его на своем балансе, все расходы должны пройти по предназначенному для таких целей счету 08. Соответственно, сумма НДС также будет учтена на счете 19. Но вся особенность заключается в том, что до тех пор, пока приобретенный объект не будет включен в состав ОС, уже находящихся на балансе предприятия, расходы и сумма налога не перейдут на 01 счет. В этом случае остаток на 19 счете считается правомерным, и у инспектора не возникнет претензий.
2. Некоторые виды затрат вышли за рамки установленного норматива.
Может случиться так, что затраты на рекламные проекты, а также ряд представительских расходов превысят установленные Налоговым кодексом РФ нормативы. В таком случае налог не может быть списан полностью, и на 19 счете возникает остаток. Этот вариант развития событий согласован с Минфином. При этом та сумма НДС, которая превысила норматив, пройдет по дебету счета 91.
3. Не может быть сразу определена цель использования приобретенных товаров.
В случае, когда приобретаемый товар может быть использован не только в производстве, которое облагается налогом на добавленную стоимость, на конец отчетного периода, как правило, счет 19 не обнуляется. Это обычно происходит, когда компания сразу не может определиться с тем, к какому виду деятельности будет отнесено производство. Тогда НДС может в конечном итоге как быть принятым к вычету, так и оказаться в сумме затрат.
Впрочем, есть и другой вариант. Когда сумма налога сразу принимается к учету, а если товар все же был использован в производстве, которое НДС не облагается, то делается возврат (восстановление).
4. Налоговый вычет не был подтвержден.
Возмещение по НДС предоставляется только той организации, которая собрала необходимый комплект документов, подтверждающий его необходимость и правомерность. В противном же случае сумма «входного» НДС будет учтена как обычно. Пока фирма собирает необходимые бумаги, счет 19 будет иметь остаток.
5. При вексельной оплате приобретенного товара сумма налога не была уплачена отдельным платежным поручением.
Расчеты между юридическими лицами могут осуществляться и при помощи векселя. Тогда налог на добавленную стоимость должен быть перечислен в отдельном платежном поручении. Если этого не было сделано, то нет и права на вычет, а, значит, 19 счет будет иметь ненулевой остаток.
6. Неверно оформленный счет-фактура поставщика.
Если при оформлении соответствующего счета-фактуры на поставленную продукцию, поставщиком была допущена существенная ошибка, то сумма НДС к вычету не допускается из-за отсутствия грамотно оформленного основания. Обнулить 19 счет фирма-покупатель имеет право только в том случае, когда документ будет правильно составлен.
7. Разные периоды покупки товара и реально полученного счета-фактуры.
Если расстояние между партнерами не позволяет получить покупателю документы сделки вовремя, а именно в том же самом периоде, когда она была свершена, тогда остаток на счете 19 признается правомерным. Когда бумага наконец будет у покупателя на руках, сумма налога должна быть принята к вычету именно в этом периоде. Менять что-то в оформлении проводок, сделанных ранее бухгалтеру не нужно.
8. При строительстве объекта ОС собственными силами и принятия к учету НДС в период до 2005 года.
Если предприятие до 2005 года начислило налог на добавленную стоимость по строительно-монтажным работам объекта ОС, который строился собственными силами и пока не отразился на балансе, сумма НДС так и остается на 19 счете. Спишется она после того, как здание войдет в состав прочих объектов.
9. Если организация до 2006 года имеет неоплаченную продукцию и тогда применяла систему учета НДС «по оплате».
Те фирмы, которые ранее (до 2005 года) отражали суммы начисленного НДС «по оплате», принимали его к вычету только тогда, когда имели на руках бумаги, подтверждающие уплату налога. Поэтому если товары, приобретенные до 2006 года, еще не были оплачены, то счет 19 нулевым быть никак не может.
Подробнее...]]> http://largo.ru/blog/accounting/post/#post_name#-377/ http://largo.ru/blog/accounting/post/#post_name#-377/ Thu, 17 May 2012 01:36:13 +0400 Учет перепланировки помещений в организации Довольно часто юридическое лицо сталкивается с необходимостью проведения перепланировки помещений, которые находятся на балансе. Обычно такая процедура включает в себя изменение положения межкомнатных перегородок, замена или перенос электрической проводки, а также снос старых или создание новых дверных проемов. В результате перепланировки количество комнат в помещении, как правило, меняется. Их может стать как больше, так и меньше за счет более рационального использования площади.

Для того чтобы ответить на вопрос об отражении всех затрат, связанных с перепланировкой в бухгалтерском и налоговом учете предприятия, необходимо, прежде всего, точно определить характер действий, которые могут входить в ее состав. И если для бухгалтерских проводок это не так уж и важно, то сдача налоговой отчетности будет напрямую зависеть от того, к каким именно видам строительно-монтажных работ будет отнесена текущая перепланировка помещения.

Для начала стоит отметить тот факт, что перепланировка бывает нескольких видов и может несколько отличаться. При этом точно разграничить их довольно непросто из-за того, что все работы по большей части являются типовыми для всех видов. Если ее относят к ремонту, то он может быть текущим и капитальным. При осуществлении текущих ремонтных работ не производится значительного изменения помещения. Снос и замена несущей стены, глобальные перестройки, а также восстановление обветшалой части помещения относятся уже к капитальному типу ремонта.

Виды работ при перепланировке, которые могут быть признаны ремонтными

Для отражения хозяйственных операций по текущей перепланировке сперва необходимо признать ее ремонтом объекта ОС, находящегося на балансе предприятия.

Перечень работ, которые могут быть отнесены к ремонтным, прилагается ниже и регламентируется Постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 № 279:

допускается полная замена изношенных оконных и дверных проемов, а также обветшавших ворот;
частичное или полное восстановление внешней облицовки фасада здания;
полная или частичная замена лестничных проемов вместе со всеми их элементами;
замена карнизов здания;
если на объекте ОС предусмотрена котельная, то допускается ее полная или частичная автоматизация;
смена устаревших или пришедших в негодность вентиляторов;
замена части труб или всего водопровода, который осуществляет водоснабжение на объекте;
восстановление осыпавшейся лепнины на фасаде здания или внутри помещения;
обработка внешнего фасада объекта специальными химическими составами, которые повышают стойкость покрытия перед неблагоприятными погодными условиями;
обработка внешнего фасада объекта аппаратами с пескоструйной системой очистки;
замена в случае необходимости лестничных пролетов и площадок;
ремонт балконов, восстановление их перекрытий, а также замена неустойчивых перегородок и ограждений;
ремонт и замена воздуховодов;
оштукатуривание помещений, а также частичное восстановление в случае неполного разрушения штукатурного слоя;
замена устаревших труб для подачи горячей воды в здание;
замена электроснабжения, в которую входит установка новых щитков, проводки, а также светильников новых улучшенных моделей.

Бухгалтерский учет затрат на перепланировку

Организация может осуществлять перепланировку как своими собственными силами, так и прибегнув к наемным рабочим, которые будут оказывать услуги на платной основе. В таком случае между предприятием и сторонней фирмой-подрядчиком заключается договор на оказание работ.

Если все работы осуществляются при помощи работников самой организации, то при составлении баланса в бухгалтерском учете могут быть отражены следующие хозяйственные операции:

Дт 10 Кт 60 ─ приобретаются необходимые для осуществления ремонтных работ материалы и детали у поставщика;
Дт 19 Кт 60 ─ отражается по счетам сумма предъявленного к уплате поставщиком материалов НДС;
Дт 68 Кт 19 ─ принятие к вычету суммы входного налога;
Дт 60 Кт 51 ─ оплачены с расчетного счета фирмы счета, предъявленные поставщиком материалов для осуществления ремонтных работ;
Дт 23 Кт 10 ─ приобретенные материалы переданы работникам вспомогательного производства для дальнейшего осуществления необходимых ремонтных работ объекта ОС;
Дт 23 Кт 70 ─ отражено начисление заработной платы сотрудникам вспомогательного производства, которые осуществляли ремонт объекта основных средств;
Дт 23 Кт 69 ─ с начисленной заработной платы сотрудников вспомогательного производства (ремонтного цеха) удержан ЕСН;
Дт 69 Кт 51 ─ начисленный ранее ЕСН перечислен в бюджет;
Дт 20 Кт 23 ─ все расходы на произведенный ремонт объекта ОС отражены в составе основного производства.

Если же организация не может справиться своими силами, и ей приходится прибегнуть к услугам сторонней фирмы, то в таком случае возможны следующие бухгалтерские проводки:

Дт 25 Кт 60 ─ принят к учету счет, выставленный организацией-подрядчиком, за оказанные услуги по ремонту;
Дт 19 Кт 60 ─ входной НДС принят к учету;
Дт 68 Кт 19 ─ принятие к вычету суммы входного налога;
Дт 60 Кт 51 ─ с расчетного счета предприятия оплачена сумма оказанных работ по предъявленному счету сторонней организации;
Дт 20 Кт 25 ─ сумма общепроизводственных расходов учтена в основном производстве;
Дт 91.2 Кт 20 ─ расходы на ремонтные работы отражаются в сумме общих расходов.

Налоговый учет затрат на перепланировку

Что же качается учета расходов на перепланировку при сдаче налоговой отчетности, то в этом случае важно определить, к чему будет относиться перепланировка, поскольку как такового определения работ в нормативных документах не существует. В случае признания всех выполненных работ ремонтными сумма расходов будет уменьшать налогооблагаемую базу, что, безусловно, выгодно для предприятия. И это условие не зависит от того, какой именно вид ремонта выполнялся – капитальный или простой текущий.

Если выполненные работы не входят в список тех, которые признаются входящими в состав ремонта, то тогда налоговые службы признают перепланировку модернизацией помещения, что в свою очередь уже выгодно им.
Подробнее...]]> http://largo.ru/blog/accounting/post/#post_name#-374/ http://largo.ru/blog/accounting/post/#post_name#-374/ Wed, 16 May 2012 21:04:59 +0400 Холдинговая организация и особенности ведения ее финансов Среди прочих существующих организационно-правовых форм современных фирм присутствует такое понятие, как холдинг. Если рассматривать ее основную суть, она заключается в том, что компания состоит из нескольких филиалов: управляющей части, которая является основной, и ряда дочерних фирм. Как и у любой формы, холдинг имеет перечень как достоинств, так и недостатков, которые могут вызвать неудобства и сложности при управлении предприятием.

Если рассматривать положительные качества, то в них можно включить возможность более эффективного и действенного использования капитальных вложений, а также сырья и материалов. Это же касается и системы налогообложения, оптимизация которой показывает довольно высокие результаты. Негативные заключаются в том, что результат деятельности организации дробится из-за наличия нескольких филиалов. Чтобы нынешние и потенциальные клиенты имели возможность оценить стабильность и работу юридического лица, руководству необходимо предоставить им обобщенную или консолидированную отчетность. Ее составление регламентируется Международными стандартами.

Особенности составления консолидированной отчетности

Основной задачей при составлении обобщенного финансового отчета является объединение результатов деятельности всех дочерних предприятий. Это делается для того, чтобы иметь представление об эффективности политики управления организацией в целом. Всю сводную документацию объединяет общая учетная политика холдинга. Рассмотрим, какие условия должны соблюдаться для того, чтобы могла быть составлена именно консолидированная отчетность.

Основное понятие «группа компаний» подразумевает наличие в составе организации главного филиала и несколько дочерних фирм, которые будут находиться под его непосредственным контролем. При этом их политика будет управляться основной компанией. Однако такое развитие событий возможно только в случае, если она имеет право на получение прибыли от деятельности подконтрольных фирм. Это достигается путем владения большей части пакета акций (контрольный пакет составляет 50% плюс 1 акция). Если условие не соблюдается, то в таком случае права компании ограничены.

Обобщенная форма финансового отчета не будет составляться в той ситуации, когда главенствующая фирма сама является дочерней формой иного предприятия. И это не зависит от того, полностью или частично она подвластна другой компании. От долговременной и достаточно неудобной сводной документации освобождаются и те холдинги, составные части которых недостаточно важны на открытом рынке, а также в случае, если ранее фирмой не был представлен по соответствующей форме отчет в фондовую биржу. Когда главенствующая компания подает консолидированный финансовый отчет по форме, указанной МСФО, это тоже является одной из причин для того, чтобы не утруждать себя сводными документами.

Итак, холдинговая компания все же занимается составлением отчетности подобного рода. В таком случае для того, чтобы оформить основной документ, прежде всего, необходимо учесть тот факт, что даты составления финансовых отчетов должны быть одинаковыми как для материнской фирмы, так и для всех ее «дочек». В противном случае та составная организация, документация которой проходит по другой дате, должна сформировать дополнительную консолидированную отчетность на нужный день и представить ее в головную компанию. При ее составлении учитываются все события, которые произошли за период временного расхождения.

Как формируется консолидированная финансовая отчетность

Как и большинство сводных документов, консолидированная финансовая отчетность формируется за счет сложения всех строк активов и обязательств отчета дочерней фирмы с соответствующими данными по главной компании. При этом есть несколько таких операций, которые принимают непосредственное участие при создании документа, но в самих данных не отражаются. Это происходит из-за того, что бухгалтерские проводки при создании общего баланса будут иметь взаимоисключающий характер.

Виды таких проводок:

суммы дивидендов, которые должны причитаться основной фирме от своей «дочки»;
внутренние денежные займы;
отражение денежных средств, вложенных в развитие дочерних предприятий главной организацией;
суммы задолженностей поставщикам и подрядчикам составляющих холдинга, а также вся «дебиторка».

Помимо общего баланса формируется в обязательном порядке и консолидированный Отчет о прибылях и убытках, в котором тоже будут участвовать несколько типов взаимоисключающих бухгалтерских проводок:

вновь суммы прибыли от причитающихся дивидендов;
себестоимость произведенной продукции и выручка в группе составных компаний;
суммы доходов и расходов, которые могут быть отнесены к прочим.

После объединения баланса и отчета необходимо приступить к корректировке предоставленных данных. Способов и типов манипуляций подобного рода существует несколько, и ряд их них имеет довольно специфические названия. Например, способ гудвил. Его смысл заключается в том, чтобы показать и оценить активы дочерней компании в составе основной. Чтобы рассчитать такой фактор, нужно взять сумму активов «дочки» в чистом виде, которая была выкуплена у главенствующей фирмы, и умножить ее на долю, которой владеет составная организация. Затем полученный результат вычитается из затрат на ее развитие (финансовых инвестиций). Гудвил находится в статье активов консолидированного баланса предприятия и в обязательном порядке регулярно (не реже 1 раза в год) переоценивается. Какое-либо изменение должно сразу же отразиться в Отчете о прибылях и убытках.

Еще одним специфическим показателем является так называемая доля меньшинства. Это отражение чистых активов дочерней фирмы, которые не находятся под контролем у управляющей части холдинга. При составлении баланса такая статья должна находиться отдельно и не включаться в иные показатели. Также рассчитываются все убытки, приходящиеся на долю меньшинства. Это делается даже в том случае, когда их общая доля в совместном капитале организации не имеет значительного веса и равна нулю.
Подробнее...]]> http://largo.ru/blog/accounting/post/#post_name#-370/ http://largo.ru/blog/accounting/post/#post_name#-370/ Tue, 15 May 2012 02:06:31 +0400 Учет просроченной дебиторской задолженности Каждое предприятие, которое осуществляет в течение своей деятельности расчеты с покупателями, имеет риск невозвращения долга от покупателя или поставщика приобретенной продукции. Задолженность может быть как денежная, так и в натуральной форме. Такая ситуация может возникнуть, например, когда аванс организации был успешно перечислен, продукция была отгружена, а остаток так и не был получен. Или же наоборот, когда после перечисления денежных средств, товар так и не был принят покупателем.

Дебиторская задолженность считается просроченной в том случае, когда срок ее погашения, обозначенный в условиях заключенного ранее договора, истек. Такая задолженность считается уже недоступной для получения и должна быть отражена впоследствии в составе расходов предприятия.

Существует ряд документов, на основании которых компания может признать дебиторскую задолженность просроченной и принять ее к учету:

главным из перечисленных документов является подтверждение того, что товар был успешно отгружен и передан покупателю, или же в случае с покупкой, бумаги, которые свидетельствуют о полной или частичной оплате продукции;
акты об инвентаризации произведенных расчетов между юридическими лицами;
официальное распоряжение или приказ, подписанный руководителем предприятия о том, что долг признан просроченным и принимается к учету в соответствующем порядке;
в случае, когда лицо-должник было официально признано банкротом и подлежит ликвидации, задолженность имеют право списать раньше назначенного срока. Основание для такой операции будет служить выписка из ЕГРЮЛ.

Таким образом, если есть подобные риски, связанные с возникновением безнадежного долга, то должна быть соответственно и денежная база, которая позволит затем погасить полученные убытки с минимальным ущербом для организации при составлении бухгалтерского баланса. Большинство предприятий предусмотрительно формируют для этих целей специальный резерв по сомнительным долгам. Но порой может случиться так, что долг превышает общую сумму резерва. Или резерв не был сформирован вообще. Отражение в бухгалтерском учете задолженности в первом и втором случаях будет отличаться.

Учет просроченной дебиторской задолженности в случае, когда резерв не был создан

В той ситуации, когда возникает просроченная дебиторская задолженность, а организация не создавала денежный резерв, убытки от его списания учитываются в финансовом результате деятельности компании. Делается это путем ее причисления к сумме прочих расходов и отражения по дебету 91 счета. Задолженность должна быть списана именно тем числом, когда был подписан приказ о признании ее просроченной главой компании. После этого сумма на протяжении 5 лет находится на внебалансовом счете 007. При этом перенос задолженности с баланса на забаланс не означает прекращение долговых обязательств. В течение этих 5 лет долг все еще может быть погашен в том случае, если должник исправит свое материальное положение и сможет уплатить по выставленному ранее счету.

Проводки, которые в этом случае будут сделаны бухгалтером организации:

Дт 91 Кт 62 ─ сумма долга, просроченная должником, переносится на прочие расходы;
Дт 99 Кт 91 ─ отражение в финансовом результате организации просроченной задолженности.

Что же касается налогового учета и отражения такой задолженности при сдаче налоговой отчетности, то в таком случае ее сумма должна быть признана внереализационными расходами.

Учет просроченной дебиторской задолженности в случае, когда резерв был создан

Формирование резерва по сомнительным долгам специфично и различается для каждого предприятия. Его сумма может отличаться в зависимости от степени надежности должника. Если вероятность того, что долг будет вовремя погашен, невелика, то процент резерва будет увеличен в прямой пропорции. В том случае, когда на конец года предприятие не израсходовало свой резерв полностью, то при составлении баланса неиспользованная сумма будет включена в финансовый результат юридического лица.

Создание резерва по задолженности, которая на основании репутации и финансового состояния должника может быть признанной сомнительной, формируется следующей хозяйственной операцией: Дт 91.2 Кт 63.

Для того чтобы резерв был создан, перед этим необходимо будет провести ряд обязательных действий, которые выявят его возможный размер:

прежде всего, необходимо произвести инвентаризацию всех долгов, которые зафиксированы на конец отчетного периода;
затем нужно на основании срока просроченной задолженности определить процентные отчисления в фонд. В случае если долг не был уплачен по истечению 90 дней (календарных), то тогда в резерв поступит полная сумма выявленной задолженности. Если же срок составляет от 45 до 90 дней – половина долга. Если же долг был просрочен менее чем на 45 дней, то тогда резервный фонд можно не пополнять;
после все этих манипуляций необходимо вычислить максимально возможную для отчисления в резерв по сомнительным долгам сумму. Делается это следующим образом: определяется выручка организации за рассматриваемый отчетный период, которую потом умножают на 10%. Это и будет составлять искомое максимальное значение возможных отчислений;
наконец, сравниваются суммы максимально возможных отчислений в создающийся резерв с процентными отчислениями по просроченной дебиторской задолженности, которая была выявлена по результатом состоявшейся инвентаризации.

В случае, когда сумма процентных отчислений в резервный фонд по выявленным долгам превышает максимально доступный размер или равна ему, то тогда в резерв переходит максимально возможная сумма. Если же меньше, то тогда фонд пополняется на высчитанную сумму отчислений. Та сумма, на которую будет пополнен резервный фонд, будет включена в состав внереализационных расходов на конец отчетного периода.
Подробнее...]]> http://largo.ru/blog/accounting/post/#post_name#-369/ http://largo.ru/blog/accounting/post/#post_name#-369/ Tue, 15 May 2012 01:53:04 +0400 Учет жилых квартир предприятия Под понятие служебных квартир попадают только те жилые помещения, которые существуют в собственности государственных либо муниципальных учреждений. А квартиры, находящиеся в собственности частного юридического лица, таковыми не являются.

Сотрудникам могут предоставлять как жилье, имеющееся в собственности организаций, так и арендованное. К тому же используют и для временного проживания сотрудников и их семей, для размещения командированных работников, делегаций.

Собственные квартиры для проживания сотрудников

За предприятиями могут быть закреплены помещения жилого фонда на правах хозяйственного ведения или находиться в оперативном управлении. Жилищный кодекс определяет такие квартиры, как предназначенные для проживания лиц, которые состоят в трудовых отношениях с собственником. Проживание в служебной квартире возможно после обязательного оформления приказа и заключения соответствующего договора найма. В нем оговаривают обязанности и права двух сторон. Отдельно выделяют пункт о возврате такого помещения после окончания трудовых отношений работника.

Предприятия и организации могут приобретать жилые фонды, квартиры для собственных, непроизводственных нужд. Жилье, приобретенное до 01.01.2001 года, вели по счету нематериальных активов 04. Но после того, как вступило в силу положение об учете нематериальных активов, где дано четкое определение, что объекты не должны иметь физическую, материально-вещественную структуру, учет квартир ведут на счетах основных средств. По сути, такой метод имеет спорный характер, так как основные средства ─ квартиры не используются в производственной деятельности предприятия, направленной на получение прибыли. По жилым квартирам, находящимся на балансе, амортизация не начисляется, а списывают раз в году по нормам, отражая по забалансовому счету 010 как износ по основным фондам. На издержки такие суммы не относят.

Проводки по приобретению и постановке на баланс такого жилья будут следующими:

Дт 60, Кт 51 – произведена оплата за приобретенную квартиру;
Дт 19, Кт 60 – выделен НДС из стоимости приобретенного объекта, согласно счету поставщика;
Дт 76, Кт 51 – стоимость государственной регистрации за сделку по покупке квартиры;
Дт 08, Кт 60 либо 76 – отражение издержек, связанных с приобретением квартиры;
Дт 01, Кт 08 – постановка квартиры на баланс предприятия.

Собственные квартиры для командированных сотрудников

Иногда в квартирах, принадлежащих предприятию, проживают командированные лица или делегации партнеров. В этом случае возможно говорить об использовании таких основных средств для производственных нужд предприятия. Хотя проживание носит временный характер, расходы по содержанию квартир за этот период могут уменьшить налогооблагаемую прибыль. Также возможно начисление амортизации за счет расходов в этот отрезок времени. Использовать такой вариант нужно с осторожностью, потому как велика вероятность, что придется доказывать косвенное извлечение дохода на время командировок от таких квартир в суде.

Арендованные квартиры для проживания сотрудников

Для проживания своих сотрудников предприятие может арендовать квартиры или возмещать арендную плату тем, кто самостоятельно снял жилье. В зависимости от того, кто конкретно заключил договор с арендодателем, сотрудник или предприятие, будет зависеть учет арендной платы для расчета налогов. Для отражения в бухучете не имеет значения, у кого арендуется квартира, у предприятия или у физического лица.

При оплате арендной платы физическому лицу предприятие удерживает и перечисляет НДФЛ. Арендодатели составляют декларацию по своим доходам за год. Бухгалтерская помощь физическим лицам для составления отчета необходима, если сделки такого рода производятся часто.

Иногда, прежде чем снять квартиру, возникают дополнительные расходы, например, по оплате за услуги жилищных агентств по поиску и подбору такого жилья. Эти расходы являются внерелизационными и оформляются записями:

Дт 91.2, Кт 76 – предоставлены услуги агентством;
Дт 76, Кт 51 – плата агентству за оказанные услуги.

Когда сотрудник самостоятельно занимался поиском и съемом жилья, при этом у него возникли расходы, оформляют такие записи:

Дт 91.2, Кт 73 – сумма компенсации сотруднику за поиск квартиры;
Дт 73, Кт 50 – выдана компенсация из кассы.

Перейдем непосредственно к арендной плате. Если договор заключен от имени организации, такая оплата является внерелизационным расходом, который ведут по счету 91, к нему можно открыть дополнительный аналитический счет по аренде квартир сотрудников:

Дт 91.2, Кт 76 – начисление расходов по арендной плате за период;
Дт 76, Кт 50 – произведена оплата аренды.

Если оплату нужно вносить наперед или делать предоплату за несколько месяцев, то отнести на текущие внереализационные расходы такие суммы нельзя, их следует показывать по счету 60 «Авансы выданные» и относить на расходы по сроку.

Когда сотрудник заключает договор аренды от своего имени, оплату вносит самостоятельно, а предприятие компенсирует такие расходы:

Дт 91.2, Кт 73 – начислена компенсация сотруднику за оплаченную аренду квартиры;
Дт 73, Кт 50 – выдана компенсация через кассу.

Расходы за съем квартиры для сотрудника уменьшают прибыль только в том случае, если это оговорено в трудовом договоре. Но нужно будет оплатить ЕСН и пенсионные взносы. Поэтому предприятие самостоятельно определяет, что выгоднее в таком случае.

Для сотрудника оплата жилья может увеличивать размер его заработной платы либо относится к выплатам социального характера.

Возникновение НДС

Если сотрудник самостоятельно арендует жилье, предприятие, в сущности, компенсирует его расходы, не оказывая услуг, поэтому НДС в таком случае не начисляется. Но когда предприятие снимает жилье и предоставляет его в пользование своему работнику, не является ли это облагаемой НДС услугой? Акты приема-передачи жилья, как правило, не составляются, поэтому предприятие услуг по найму работнику не оказывает, и начисление НДС не производит.

Арендованные квартиры для командированных сотрудников

Чтобы отнести на расходы оплату, которую произвел сотрудник во время командировки за аренду квартиры, коммунальные услуги, следует выполнить ряд условий.

Все документы по командировке должны быть в наличии и правильно оформлены: командировочное удостоверение с отметками, проездные документы, договора аренды жилья, документы, удостоверяющие оплату. Расходы по аренде жилья можно отнести на налогооблагаемые, но только пропорционально фактическому времени использования квартиры.

Такие издержки отражают по счетам расходов, относящихся к основным видам деятельности предприятия. Например, по дебету 20 счета «Основное производство» либо 26 «Расходы общехозяйственного назначения».

Бухгалтерский учет по аренде квартиры для командированного лица:

Стоимость квартиры на время аренды отражают на забалансовом счете 001.

Дт 20 или 26 и т.п., Кт 76 ─ списание арендной платы за счет расходов предприятия;
Дт 76, Кт 68 ─ удержание НДФЛ по сумме аренды с арендодателя физического лица;
Дт 76, Кт 51 ─ плата за аренду жилья арендодателю за вычетом НДФЛ.

Экономическая обоснованность поселения командированного сотрудника в арендованное жилье очевидна, если такая стоимость ниже цены за гостиничный номер.
Подробнее...]]> http://largo.ru/blog/accounting/post/#post_name#-368/ http://largo.ru/blog/accounting/post/#post_name#-368/ Mon, 14 May 2012 03:14:08 +0400 НДС при вексельных расчетах В настоящее время многими хозяйствующими субъектами в расчетах применяется так называемая «вексельная» оплата. Вексель – это долговое обязательство, выдаваемое в письменной форме, установленной законодательством. Функция векселя заключается в следующем: векселедатель обязан в определенном порядке и в установленный срок уплатить векселедержателю положенную сумму денежных средств. Стоит обратить внимание на некоторые ситуации, связанные с начислением НДС при вексельных расчетах.

Порядок уплаты НДС с дисконта

Если в качестве платежного средства за поставленные товары получен дисконтный вексель, то здесь вступают в силу правила, предусмотренные 162 статьей НК РФ (подпункт 3, пункт 1). Она гласит о следующем, что налоговая база при расчете НДС увеличивается на суммы, которые будут выражаться в виде дисконта (процента) по векселям. Налоговая база принимается в части, превышающей проценты, расчет которых производится по ставке рефинансирования. Ставка НДС для налоговой базы, выраженной в виде дисконта (процента), устанавливается в размере 18/118, а в некоторый случаях в размере 10/110 (в соответствии с пунктом 4 статьи 164 НК РФ).

Рассмотрим на конкретном примере.

Продавцом «Артель» 1 февраля 2012 г. был реализован покупателю «Б» товар. Сумма реализации составила 300000 рублей, в том числе включая НДС по ставке 18% – 45 762,71 рублей. В тот же день компанией «Б» был передан компании «Артель» собственный вексель, номинальная стоимость которого 310000 рублей и срок погашения – 3 апреля 2012 г.

Период обращения векселя – 62 дня. Сумма дисконта по векселю – 10000 рублей. Ставка рефинансирования за этот период – 8%. Расчет процентов за период, в котором будет происходить обращение векселя: 300000 руб. • 8% : 365 дней • 62 дня = 4 076,71 (руб.)

Рассчитаем сумму превышения дисконта над процентами = 10 000 (руб.) – 4 076,71 руб. = 5 923,29 (руб.) То есть база по НДС будет увеличена на 5 923,29 (руб.), а НДС при этом будет дополнительно начислен по ставке 18/118. Расчет НДС = 5 923, 29 (руб.) • 18/118 = 903,55 (руб.)

На эту сумму 5 923, 29 (руб.) и НДС 903,55 (руб.) организация «Артель» должна выписать счет-фактуру. Бухгалтерия выписывает ее в одном экземпляре и регистрирует в книге продаж в том месяце, в котором наступит срок погашения и придет оплата от организации «Б». При этом организация «Б» не имеет права на вычет по сумме НДС, начисленной организацией «Артель» с дисконта.

Уплата у продавца и вычет у покупателя НДС при «вексельных» авансах

В какой ситуации могут оказаться как продавец, так и покупатель, если в качестве авансового платежа за предстоящие к покупке товары будет передан вексель? Сразу рассмотрим положение дел у покупателя в таком случае.

В соответствии со 167 статьей НК РФ (пункт 1) для определения момента формирования базы для налогообложения по НДС является одна из дат (по общему принципу, которая наступает ранее):

день отгрузки, возможно, и передачи товаров, а также работ и/или услуг;
день оплаты, в том числе и частичной оплаты за товары, а также работы и/или услуги.

Пункт 2 статьи 167 (НК РФ) гласит о том, что с авансового платежа должен быть начислен НДС. В этом случае база налогообложения по НДС для продавца будет принята в сумме, равной договорной стоимости товара. Ставки, по которым будет исчисляться НДС, могут быть следующие: 18/118, 10/110.

Рассмотрим ситуацию на приведенном ниже примере.

Организация «А» (продавец) получила 13 марта 2012 г. от организации «Б» (покупатель) вексель номиналом 310000 рублей в счет будущей поставки товаров на сумму 300000 рублей, в том числе включая НДС – 45 762,71 рублей. Сроком погашения векселя будет дата – 30 апреля 2012 г. Налоговая база у организации «А» по авансам будет 300 000 рублей, и сумма НДС начислена 45 762,71 рублей. Это будет отражено в декларации по НДС, сдаваемой за I квартал 2012 г. А 30 апреля 2012 г. необходимо будет начислить НДС с дисконта. Расчет НДС с дисконта = (10000 (руб.) – (300000 (руб.) • 8% : 365 • 48)) • 18/118 = 6 843,84 • 18/118 = 1043, 98 рублей. Налоговую базу в размере 6 843, 84 рублей и начисленный НДС в сумме 1043, 98 рублей надо будет отразить в декларации по НДС, сдаваемой за II квартал 2012 г.

Ситуация, в которой окажется покупатель, будет такова, что он не сможет взять к вычету суммы НДС, оплаченные в качестве предоплаты векселем. Такова точка зрения Минфина России, которая выражена в письме № 03-07-15/39 от 06 марта 2006 года. Основанием для формирования такой позиции послужил тот факт, что нет платежного поручения, которое бы подтверждало фактическое перечисление, следуемых к платежу денежных средств.

Ведение раздельного учета при расчетах векселями

В случае, когда в рамках одной организации осуществляются операции, облагаемые и не облагаемые НДС, требования абзаца 7 пункта 4 статьи 170 НК РФ, гласят о необходимости ведения раздельного учета сумм «входного» НДС. Возникает вопрос, каким образом это распространяется на расчеты, осуществляемые по средствам векселей?

Свое мнение выражают представители ФНС в отношении векселей третьих лиц. То есть если с вами произошел расчет векселем третьего лица, то момент его погашения считается и одновременно моментом, в который происходит реализация ценной бумаги.

Вексель является ценной бумагой. Известно, что реализация ценных бумаг является деятельностью, не облагаемой НДС. Из чего следует, что «входной» НДС в части его приходящейся на деятельность, не облагаемую НДС, не может приниматься к вычету.

Стоит еще раз уточнить, что это мнение применяемое налоговыми органами. Кстати говоря, в случаях, когда векселя были выданы банками, существует положительная для налогоплательщиков судебная практика. Обращаясь к постановлениям, вынесенным судебными органами, можно отметить, что операции по погашению банковских векселей не были признаны реализацией ценных бумаг, а соответственно, и не являются деятельностью, не облагаемой НДС. Из чего следует, что при реализации таких векселей не требуется вести раздельный учет «входного» НДС.

Будем надеяться, что возникшие нестандартные ситуации при учете вексельных расчетов, стали наиболее «прозрачными», и расчет НДС будет проведен в соответствии с требованиями нормативных актов, которые указаны в статье. Профессия бухгалтера в некоторых случаях предполагает решение сложных ситуаций, которые чреваты как положительными, так и отрицательными результатами для предприятия. Движемся в сторону положительной динамики бухгалтерского учета!
Подробнее...]]> http://largo.ru/blog/accounting/post/#post_name#-366/ http://largo.ru/blog/accounting/post/#post_name#-366/ Mon, 14 May 2012 02:43:24 +0400 Учет расходов по осуществленным для собственных нужд СМР Когда для организации возникает необходимость постройки нового объекта основных средств или же осуществить работы по восстановлению, улучшению или модернизации уже находящегося на балансе здания, то существуют два варианта развития событий.

В первом случае фирма может обратиться к услугам стороннего юридического лица, составив договор подряда. На его основании компания выполняет все необходимые работы, которые потом необходимо будет оплатить по выставленным счетам. Второй случай, как правило, менее затратный, поскольку все ремонтные и строительные процедуры выполняются за счет собственных сил без привлечения посторонней помощи. Работы осуществляют сотрудники самой организации, а расходы получатся на порядок ниже из-за отсутствия косвенных статей затрат. Таким образом, оплачиваются материалы и заработная плата занятых на строительстве рабочих, а какое-либо вознаграждение подрядчикам отсутствует.

Отражение расходов на СМР для собственных нужд в бухгалтерском учете организации

Все затраты объединяются в несколько групп, основываясь на структуру вложений. Такая структура обусловлена в смете, руководствуясь которой и производятся работы. Она может включать в себя такие разделы: расходы на покупку необходимого оборудования, затраты на работы по осуществлению самого строительства объекта ОС, монтаж и иные работы по восстановлению оборудования и прочее.

В бухгалтерском учете для отражения расходов на строительство и выполненные монтажные работы по обновлению объектов основных средств существует счет 08 с соответствующим субсчетом 03. Счет активный, все затраты на восстановление и постройку нового объекта ОС отражаются по его Дебету. Таким образом, на этом счете будут собраны все статьи расходов и единой суммой перейдут в состав стоимости здания.

Для того чтобы все траты на СМР для собственных нужд были признаны целесообразными и обоснованными, необходимо их подтвердить в письменной форме. Официальными документами в данном случае признаются все документы первичного характера, в том числе и сметы на каждый объект строительства.

Какие существуют нормы и первичные документы для СМР

Количество всех необходимых для осуществления строительства материалов определяет предварительно составленная и утвержденная руководителем организации смета расходов. Точные цифры не могут быть строго оговорены, потому как для всех объектов может понадобиться абсолютно разное количество строительных материалов, а также монтажного оборудования. Однако и в этом случае желательно придерживаться определенных предельных лимитов, которые прописаны в специальных типовых сборниках Госстроем. Списываются все необходимые материалы на основании письменной формы отчета (М-29).

Что касается расчета заработной платы сотрудникам организации, которые выполняли ремонтные, монтажные и прочие необходимые работы, то для этого применяются табели. В них записывают данные о количестве часов, которые отработал каждый из занятых работников. Рабочие наряды составляются только в том случае, когда заработная плата имеет сдельную форму.

Когда организация начинает принимать к учету приобретенное у поставщиков оборудования для СМР, то при подсчете полной стоимости следует учитывать не только цену, указанную в счетах и договорах поставки. В нее будут входить также расходы, связанные с доставкой на место постройки, установкой, хранением на складах, а также все пошлины, налоги и сборы.

Все расходы по оборудованию для стройки, которые можно включить в список эксплуатационных, могут быть подразделены в зависимости от их предназначения: затраты на приобретение горюче-смазочных материалов, заработная плата, начисленная тем сотрудникам, которые осуществляли непосредственные работы на данной технике, отчисления в связи с физическим износом. Эксплуатацию каждой единицы рабочего оборудования отражают при оформлении первичных документов. Они подтверждают расходы на каждый объект техники, а также объем выполненных с ее помощью работ.

Ввод нового объекта основных средств в эксплуатацию производится только после составления такого документа, как акт о приеме-передаче (составляется по форме ОС-1). Он должен быть утвержден должностным лицом компании, который осуществлял проверку и оценку качества выполненных работ, а также заверен подписью руководителя юридического лица. В случае оказания работ по восстановлению и реконструкции здания необходима будет иная форма документа (форма ОС-3).

Особенности расчета налога на добавленную стоимость и вычетов при выполнении СМР для собственных нужд

Для того чтобы при сдаче налоговой отчетности фирмой была грамотно рассчитана сумма налога на добавленную стоимость, за базу принято считать фактическую стоимость всех выполненных работ. В качестве налогового периода рассматривается только текущий. Для учета сумм НДС применяются такие документы, как Книги Покупок и Продаж. Первая используется при регистрации счетов-фактур, которые были выставлены самой фирмой. В таком случае сумма налога, содержащаяся в них, может быть в дальнейшем принята к вычету. В Книге Продаж отражаются счета, предъявленные к оплате поставщиками материалов и оборудования.

В случае выполнения ряда строительно-монтажных работ, которые необходимы для собственных нужд юридического лица, он может иметь право на налоговые вычеты. Их можно произвести при соблюдении нескольких условий. Основное заключается в том, что вычет налога на добавленную стоимость и его уплата в бюджет должен в обязательном порядке отражаться не в одном налоговом периоде, а в разных. Сама же сумма НДС должна быть уже уплаченной и отражена в налоговой декларации.

Организация может получить вычет только при условии, что восстановленный или же построенный объект основных средств будет в дальнейшем использоваться ею исключительно в целях, которые облагаются НДС. Если это условие не будет соблюдено, то придется сумму, принятую к вычету, восстанавливать. НДС тогда попадет в состав прочих расходов фирмы.
Подробнее...]]> http://largo.ru/blog/accounting/post/#post_name#-364/ http://largo.ru/blog/accounting/post/#post_name#-364/ Sun, 13 May 2012 05:31:09 +0400 Доставка товаров: бухгалтерский и налоговый учет Одной из основных проблем бухгалтеров торговых предприятий остается правильность отражения расходов по транспортировке товаров (так называемых транспортных расходов) в учете. Не все однозначно в налоговом, а также в бухгалтерском учете данной статьи расходов.

В бухгалтерском учете можно распределить расходы на транспортировку на группы: расходы на транспортировку приобретаемых товаров до склада предприятия от поставщика и расходы на транспортировку продаваемых товаров покупателям.

Учет расходов на транспортировку приобретаемых товаров

Когда по условиям договора поставки транспортные расходы в стоимость товаров не включаются, а оплачиваются отдельно, либо предприятие пользуется услугами сторонней организации по транспортировке (третье лицо), данные расходы можно учитывать следующими способами. Подробнее о каждом.

Дт 41 Кт 60 – в стоимость товаров включены расходы по доставке товара от поставщика до склада предприятия.

Этот метод позволяет определить более точную покупную стоимость каждой партии товара. Но с другой стороны усиливает нагрузку на бухгалтерскую службу, так как поставка товара могла быть совмещена с доставкой каких-либо основных средств, материалов. Следовательно, данные транспортные расходы необходимо пропорционально разделить по всем видам доставленных ТМЦ.

Списание расходов по транспортировке приобретаемых товаров на склад предприятия при отражении их данным способом происходит в момент списания покупной стоимости реализованных товаров одним их принятых на предприятии методов расчета покупной стоимости:
- по стоимости отдельной единицы товаров (каждая единица товара учитывается по фактической сформированной себестоимости);
- по средней стоимости (рассчитывается исходя из себестоимости всего товара и реализованного количества);
- методом ФИФО (первыми к списанию принимаются товары по стоимости с более ранней датой приобретения);
- методом ЛИФО (первыми к списанию принимаются товары по стоимости с более поздней датой приобретения).

Дт 90 Кт 41 – отражено списание покупной стоимости реализованных товаров.
Дт 44 Кт 60 – сумма транспортных услуг по доставке товаров отнесена на издержки обращения.

Наиболее распространенный метод. В отличие от предыдущего аккумулирует все произведенные транспортные расходы в течение отчетного периода с последующим списанием на затраты по реализации.

При данном способе учета списание транспортных расходов производится после распределения их на остаток товаров по данным учета на складе по окончании отчетного периода и на сумму реализованного по данным учета товара.

Дт 90 Кт 44 – в сумме, приходящейся на реализованные товары, списаны расходы на транспортировку приобретаемых товаров до склада предприятия от поставщика.

Учет расходов на транспортировку товаров заказчикам (покупателям)

Расходы на транспортировку товаров заказчикам (покупателям) учитываются в текущем периоде и отражаются в составе затрат отчетного месяца.

В зависимости от способа доставки проводки в бухгалтерском учете нужны следующие:

Дт 44 Кт 60 – в сумме, указанной в документах транспортной организации, отражаются расходы на транспортировку товаров покупателям.
Дт 44 Кт 10, 69, 70, 71, 76 – отражаются расходы, понесенные предприятием на транспортировку товаров покупателям.

Списание данных транспортных расходов в общей сумме производится на счета реализации: Дт 90 Кт 44.

Налоговый учет транспортировки товаров

В налоговом учете, аналогично бухгалтерскому учету, расходы на транспортировку приобретаемых товаров до склада предприятия от поставщика можно отражать следующими способами:

с отнесением суммы расходов по доставке на стоимость полученных товаров (по НК РФ п.2 ст.254). Для определения налога на прибыль исключение данных расходов из налогооблагаемой базы производится вместе со списанием покупной стоимости полученных товаров, реализованных в данном периоде, в составе этой стоимости.
с отнесением на издержки обращения в прямые расходы предприятия (по НК РФ ст.320).

Списание расходов на транспортировку приобретаемых товаров, отраженных данным способом, производится по среднему %, рассчитанному за текущий отчетный период с учетом остатков прошлого периода по следующей методике:

Для начала определяется предварительное сальдо прямых расходов путем сложения суммы остатка расходов на начало отчетного месяца (Дт 44 на начало месяца) и суммы произведенных прямых расходов в течение отчетного месяца (оборот по Дт 44).
Далее определяется предварительное сальдо по товарам путем сложения стоимости товаров на дату окончания отчетного месяца (Дт 41 на конец месяца) и стоимости проданных товаров в отчетном периоде (оборот по Кт 41).
Путем деления п.1 (предварительного сальдо прямых расходов) на п.2 (предварительное сальдо по товарам) и умножения на 100 рассчитывается средний процент.
Приходящаяся на остаток приобретенных товаров сумма прямых расходов рассчитывается как произведение суммы остатка нереализованных товаров (Дт 41 на конец месяца) и среднего процента.
Последним действием определяется сумма расходов (в том числе транспортных), подлежащая исключению из налогооблагаемой базы при расчете НБ (налогооблагаемой базы) для налога на прибыль. Из предварительного сальдо прямых расходов вычитается сумма расходов (п.4), рассчитанных на остаток товаров.

Стоит отметить, что для данного расчета стоимость товаров принимается именно в той оценке, в которой она принимается для целей налогового учета.

Для расчета НБ налога на прибыль расходы на транспортировку продаваемых товаров покупателю относятся в состав косвенных расходов (по ст.320 НК РФ). Данные косвенные расходы списываются в полном объеме, уменьшая доход по реализации в текущем месяце (отчетном периоде).

Проанализировав все вышеперечисленные виды и способы учета расходов на транспортировку, необходимо найти единую методику ведения учета. Для облегчения работы бухгалтера при выборе способа отражения расходов по транспортировке товаров путем отражения их в составе издержек обращения следует определить единый вариант списания в учете (налоговом и бухгалтерском). Данный метод в учетной политике отражается в начале года, не забывая, что выбранный способ расчета стоимости приобретения товаров для целей налогообложения изменить в течение 2 последующих налоговых периодов невозможно.
Подробнее...]]> http://largo.ru/blog/accounting/post/#post_name#-363/ http://largo.ru/blog/accounting/post/#post_name#-363/ Sun, 13 May 2012 05:16:49 +0400 Бухгалтерский учет в оффшорных компаниях открытых на Сейшельских островах Не все оффшорные зоны одинаково престижны и привлекательны, самые экономически выгодные юрисдикции находятся в латиноамериканском регионе. Но и требования к регистрации, оплате местных налогов и ведению бухгалтерского учета в этих оффшорах выше. Рассмотрим порядок ведения бухгалтерских операций и отчетности в одном из престижных оффшоров, таком как Сейшельские острова.

Оффшорная компания, зарегистрированная на Сейшелах, должна вести и хранить бухгалтерскую информацию в таком объеме, который достаточен, чтобы отражать суть проводимых сделок и платежей с возможностью определения финансового положения компании в любой момент. Бухгалтерский учет Международной компании должен вестись надлежащим образом. Если такие записи не дают достаточно объективную и достоверную оценку деятельности, не раскрывают суть сделок компании, их признают оформленными ненадлежащим образом.

Вся бухгалтерская информация должна храниться по юридическому адресу зарегистрированного офиса либо в другом месте, определенном на заседании совета директоров. За пределами юрисдикции Сейшельских островов допускается хранение бухгалтерской информации, только когда адрес конкретно прописывается и утверждается решением совета директоров. Для этого оффшорная компания информирует органы регистрации, уведомляя об адресе основного места хранения документации в письменном виде. В случае изменения адреса хранения документации в 14-тидневный срок предприятие обязано письменно уведомить зарегистрированного агента по данному факту.

Под понятие «бухгалтерские записи» для Сейшельского оффшора подходит документация, определяющая в полной мере активы и обязательства, отражающая расходы и поступления, покупки и продажи, прочие сделки компании.

Согласно законодательству Сейшельских островов, все оффшорные компании должны соблюдать следующие единые требования:

в обязательном порядке предоставить разрешения по хранению учетных бухгалтерских записей с прилагаемой резолюцией;
вопрос по всем вновь создающимся компаниям будет решаться в соответствии с резолюцией.

Нынешнее законодательство Сейшел в отношении оффшорных компаний официально «белеет», становясь все поле похожим на законодательство BVI, где требования по ведению, хранению бухгалтерских записей, реестров акционеров и директоров компаний, информированию регистрационного агента о деятельности таких организаций введено еще в 2006 году. Но есть существенные различия касательно системы штрафов. Если при ежегодной проверке по выполнению условий лицензионной деятельности зарегистрированного агента будет выявлено несоблюдение принципа достаточности или отсутствие бухгалтерских записей, то за каждый день таких нарушений налагается штраф в 25 долларов для каждого оффшора, а также по 25 долларов за каждый день нарушений с директора компании-нарушителя.

Упрощенный учет оффшоров: положительные моменты

Конечно, назвать бухгалтерский учет и требования по его ведению на Сейшельских островах полноценными нельзя. Это просто своды разнообразной информации, позволяющей определить в целом сущность деятельности оффшора, но необходимости по предоставлению данных об абсолютно всех сделках нет. Достаточно задекларированных пояснений по текущей и планируемой деятельности, типового образца контакта и инвойса, по которому планируются или проводятся сделки для общей информации.

Поэтому, несмотря на некоторое ужесточение требований к учету в оффшорных компаниях, все это ведет к положительным изменениям. Благодаря большей открытости, схемы оффшорного бизнеса получают статус абсолютно законных, что благотворно влияет на укрепление имиджа оффшоров в целом.
Подробнее...]]> http://largo.ru/blog/accounting/post/#post_name#-362/ http://largo.ru/blog/accounting/post/#post_name#-362/ Sat, 12 May 2012 05:26:43 +0400 Отражение почтовых расходов в бухгалтерском учете В любой организации независимо от ее правовой формы регулярно возникает большое количество сопутствующих расходов. Одним немаловажным пунктом из них являются затраты на почтовые услуги. Необходимо ли руководству отправить заказное письмо, телеграмму, посылку или же бандероль, то за счет предприятия в любом случае возникает определенный расход. Он формируется за счет необходимости оплатить упаковку, марку или же самих услуг почтового отделения. При этом выделение средств на их погашение может быть разным. От выбранного метода будет зависеть и то, какие записи будут отражены в дальнейшем в бухгалтерском учете организации.

Существует несколько возможностей оплатить почтовые расходы. Одна из них – это выдать необходимую сумму в подотчет сотруднику, который будет за нее нести материальную ответственность. Он оплатит все непосредственно на том почтовом отделении, где и будут оказаны услуги. При этом все траты будут в обязательном порядке целевыми, что будет доказано чеками и квитанциями с почты. Их ответственное за деньги лицо обязано предъявить в организацию для того, чтобы с него сняли поручение и погасили задолженность по подотчетным суммам, выданным фирмой. Этот метод является наиболее распространенным. Еще существует вариант с использованием авансовой книжки или же специальных маркировальных машин.

Бухгалтерский учет почтовых затрат при их оплате из подотчетных сумм

Что касается способа оплаты через подотчетные денежные средства и ответственных лиц, то он является наиболее простым. В этом случае оплата услуг почты организацией ничем не будет отличаться от принципа оплаты в обычном порядке физическим лицом. Отличие лишь будет заключаться в том, что сотрудник будет действовать от лица юридического лица по официальной доверенности.

Для того чтобы получить деньги из кассы предприятия, работнику необходимо написать заявление, в котором обязательно будет указываться цель предстоящих расходов. При этом еще будет заключаться договор о полной материальной ответственности за полученные на руки деньги. В случае непредоставления документального подтверждения о цели потраченных средств организацией будет оформлена недостача, которая затем будет перенесена на виновное лицо. Погасить недостачу или перерасход подотчетных средств сотрудник может как наличными деньгами через кассу организации, так и при помощи безналичного удержания с суммы своей заработной платы.

Отчитаться по истраченным суммам работник обязан не позднее чем через 3 дня после того, как определенный на их использование срок подойдет к концу. Отчет предоставляется по форме Авансового отчета, к которому будут прилагаться все полученные при оплате почтовых услуг чеки. Отчет будет утверждаться непосредственно руководителем организации. В случае оплаты тех почтовых отправлений, которые требуют регистрации, то к авансовому отчету необходимо будет приложить и опись отправленных предметов. Все почтовые чеки и квитанции должны содержать не только адрес получателя отправления, но и его фамилию, имя, отчество (собственно, когда получателем является физическое лицо) или наименование (в случае, когда получателем является юридическое лицо), а также стоимость.

Все расходы на почтовые услуги будут отражаться как оплата услуг связи:

Дт 71 Кт 50 ─ из кассы организации осуществлена выдача денежной суммы ответственному лицу в подотчет;
Дт 26, 20, 44 Кт 71 ─ подтверждена оплата почтовых услуг из подотчетных сумм. Расходы отнесены в соответствии с нуждами организации.

В случае, если затраты оказались меньше выданной суммы, то остаток неизрасходованных денег сотрудник обязан вернуть в кассу организации. Это оформляется следующей проводкой:

Дт 50 Кт 71.

Бухгалтерский учет почтовых затрат при их оплате с помощью маркировальных машин

В отличие от оплаты почтовых услуг при помощи подотчетных сумм оплата маркировальными машинами производится в безналичном порядке. При этом на конверт или упаковку отправления автоматически наносится подтверждение оплаты услуг, дата осуществления операции, а также порядковый номер, который присваивается каждому письму или каждой посылке и бандероли. С помощью таких аппаратов организация ведет точный учет регистрируемых почтовых отправлений.

С почтовым отделение предварительно заключается договор на оплату их услуг таким способом. Но чтобы использовать маркировальную машину, предприятию необходимо также получить разрешение на ее применение, которое предоставляется на основании письменного заявлению руководителя в местное отделение Россвязьнадзора. Разрешение, как правило, выдается по истечении срока 30 дней после подачи заявления. Срок его действия неограниченно.

Оплата производится за прошедший месяц пользования услугами связи. В организацию приходит специалист, который снимает показания с маркировальной машины. На их основании предприятию будет выписан счет-фактура, который будет оплачен с расчетного счета платежным поручением.

Проводки в бухгалтерском учете будут следующие:

Дт 26, 20, 44 Кт 60 ─ отражена задолженность организации по оказанным почтовым услугам;
Дт 60 Кт 51 ─ оплачены с расчетного счета организации выставленные счета отделением почтовой связи.

Бухгалтерский учет почтовых затрат при использовании авансовой книжки

Этот способ при сдаче бухгалтерской отчетности оформляется следующими хозяйственными операциями:

Дт 60.2 Кт 51 ─ отражено перечисление авансового платежа по почтовым услугам с расчетного счета организации. Задолженность по авансовым платежам увеличивается;
Дт 60 Кт 60.2 ─ отражено погашение задолженности поставщику услуг за счет аванса. Задолженность по авансовым платежам уменьшается.

Такой способ подразумевает наличие и осуществление расчетов при помощи маркировальной машины. Если аппарат производит вычитание расходов на почтовые услуги из той суммы, которая уже установлена на счетчике предварительно, то в таком случае предприятие должно перечислить авансовый платеж отделению почтовой связи, с которым заключен договор на оказание услуг. Тогда сотрудник устанавливает на машину точное количество оплаченных отправлений. Когда авансовый платеж подходит к нулю, то машина отказывается работать и отключается в автоматическом режиме.
Подробнее...]]> http://largo.ru/blog/accounting/post/#post_name#-360/ http://largo.ru/blog/accounting/post/#post_name#-360/ Sat, 12 May 2012 04:09:40 +0400